Межрайонная ИФНС России №5 по Сахалинской области напоминает, что в соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) с 1 января 2021 года не применяется.
Отмена ЕНВД затронет всех налогоплательщиков, независимо от субъекта РФ и вида деятельности.
Организации и предприниматели, не перешедшие на иной специальный налоговый режим в установленные для этого сроки, автоматически переходят с 1 января 2021 года на общий режим налогообложения.
Специальные налоговые режимы, на которые можно перейти бывшему «вмененщику»:
- Упрощенная система налогообложения (УСН). Самый распространенный из специальных налоговых режимов. Перейти на него могут индивидуальные предприниматели (ИП) и организации (ЮЛ) в добровольном порядке. В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». От этого будет зависеть налоговая ставка.
Основные ограничения (полный перечень прописан в п.3 ст.346.12 Налогового кодекса Российской Федерации):
– численность работников не более 100 человек,
– доход не превышает 150 млн. руб. в год,
– остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб. в год,
– нельзя применять нотариусам и адвокатам,
– нельзя применять при производстве подакцизных товаров и добыче полезных ископаемых.
Применение УСН заменяет уплату:
– налога на прибыль (для ЮЛ),
– НДФЛ от предпринимательской деятельности (для ИП),
– НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента),
– налога на имущество, используемого в предпринимательской деятельности (за исключением объекта недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
- Налог на профессиональный доход, налог для «самозанятых» (НПД). Подходит для ИП и физических лиц. Это новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который применяется на территории Сахалинской области с 2020 года. Регистрация в качестве плательщика НПД осуществляется через специальное мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет «Мой налог». Приложение обеспечивает полное взаимодействие с налоговым органом, не требуя личного визита в инспекцию; заменяет отчетность и кассу.
Основные ограничения:
– нельзя привлекать наемных работников,
– доход не превышает 2,4 млн. руб. в год,
– нельзя совмещать с иными налоговыми режимами,
– нельзя применять при перепродаже товаров и имущественных прав (кроме имущества для личных, домашних или иных подобных нужд),
– нельзя применять при реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке.
Применение НПД заменяет уплату:
– НДФЛ в отношении доходов, полученных в рамках применения НПД,
– НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДСВ в качестве налогового агента).
Также нет обязанности осуществлять уплату страховых взносов (можно в добровольном порядке).
- Патентная система налогообложения (ПСН). Только для ИП. Данный режим является добровольным и может совмещаться с УСН, ЕСХН и общим режимом. Перечень видов деятельности, позволяющих применять ПСН, ограничен. Всего их 63, наиболее популярные из них:
– розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м по каждому объекту торговли,
– услуги общественного питания, оказываемые через объекты общественного питания с площадью зала обслуживания не более 50 кв.м и через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей,
– автотранспортные услуги по перевозке пассажиров автомобильным транспортом,
– сдача в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков,
– парикмахерские и косметические услуги.
Основные ограничения:
– средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек,
– доход не превышает 60 млн. руб. в год,
– нельзя применять в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом,
– нельзя применять при реализации товаров, не относящейся к розничной торговле (подакцизные товары и подлежащие маркировке).
Применение ПСН заменяет уплату:
– НДФЛ в отношении доходов, полученных в рамках ПСН,
– НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДСВ в качестве налогового агента),
– налога на имущество, используемого в предпринимательской деятельности (за исключением объекта недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Нет обязанности представлять налоговую отчетность.
Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно, в пределах календарного года.
Более подробная информация о выборе оптимального режима налогообложения доступна на сайте ФНС России www.nalog.ru в информационном сервисе «Выбор альтернативного режима налогообложения».
